Resurse | Acces – Antreprenoriat

ÎNTREPRINDEREA INDIVIDUALĂ- GHID PRACTIC PENTRU INIŢIEREA AFACERII

1. Etape de înfiinţare a unei I.I.

Întreprinderile Individuale (I.I.) se înființează la Registrul Comerțului.

Actele necesare:

– rezervarea de denumire se face pe loc la Registrul Comerțului.

– dovada sediului profesional. De regulă, aceasta se face prin contract de închiriere sau contract de comodat. Dacă sediul este proprietate personală, se poate încheia un contract de comodat (între titular – Persoană fizică și Întreprinderea Individuală). Dacă apartamentul/imobilul este ipotecat, de obicei e nevoie de acordul băncii pentru stabilirea sediului în respectivul imobil. Trebuie consultat contractul de credit în acest caz și trebuie mers la agenția băncii respective pentru obținerea acordului băncii. În prezent nu mai este necesar extrasul CF la înființare.

– acordul asociației de proprietari și al vecinilor cu pereți comuni – pe orizontală și verticală (dacă sediul este într-un apartament de bloc).

– acte privind calificarea persoanei care înființează I.I. pentru activitatea respectivă. Acestea pot fi diplome primite în urma cursurilor de calificare, acte de studii, adeverințe ce atestă experiența profesională.

– cartea de identitate (în original și copie);

– specimen de semnatură (se poate face la notar sau în faţa celor de la O.R.C.) şi procura notarială pentru depunătorul actelor (dacă este cazul)

– un dosar plic/cu șină. Tipul dosarului necesar diferă de la un județ la altul.

Durata:

De regulă, înființarea unei I.I. durează 3 zile lucrătoare. Puteți lua în calcul 3-5 zile în ceea ce privește durata necesară înființării I.I., întrucât pot exista diferențe între birourile Registrului Comerțului din județe diferite.

Costuri:

În privința costurilor de înființare, acestea vor fi în intervalul 200 – 300 lei, dacă cel interesat se va ocupa personal de înființarea I.I. Atenţie, pot apărea diferențe de costuri în județe diferite.

Pași necesari:

Cu actele menționate mai sus, persoana interesată trebuie să meargă la Registrul Comerțului de care aparține (din localitatea sau județul de domiciliu).

Acolo se va completa rezervarea de denumire (numele persoanei la care se adaugă sintagma I.I.) precum și o serie de documente puse la dispoziție de cei de la Registrul Comerțului (cerere de înregistrare, declarație-tip pe propria răspundere, specimen de semnătură, etc.).

Când toate aceste acte vor fi completate, persoanei interesate i se va emite o notă de calcul cu costul întregii operaţiuni de înfiinţare a I.I., notă care trebuie plătită la caseria Registrului Comerțului.

O copie a chitanței va rămâne la dosar și totodată persoanei interesate i se va comunica data la care să se prezinte pentru a ridica documentele de înființare ale I.I. (de obicei, peste 2-3 zile lucrătoare). Pentru înființarea I.I. sunt necesare minim două vizite la Registrul Comerțului.

După înfiinţare se vor primi următoarele documente: certificatul de înregistrare, certificat constatator, un certificat de înregistrare mențiuni și rezoluția directorului ORC. În unele județe se poate primi și o copie a declarației pe propria răspundere depusă inițial.

2. Legislație I.I.

Legislația aplicabilă pentru Întreprinderea Individuală (I.I.):

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 44/2008 actualizată privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale și întreprinderile familiale.

Legea 359/2004 actualizată privind simplificarea formalităților de înregistrare în Registrul Comerțului.

2.1.Contabilitate

În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi producătoare de venituri, acestea au obligaţia să conducă contabilitatesimplificată, bazată pe regulile contabilităţii în partidă simplă. Documentele financiar-contabile obligatorii sunt:

– Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, Registrul-inventar şi Registru de casă, care au un regim special de înregistrare la organele fiscale.

– Nota de recepţie, bon de consum, fişă de magazie, fişa obiectelor de inventar, foi de parcurs, ordine de deplasare, etc, în funcţie de natura activităţii desfăşurate.

3.Fiscalitate

3.1.Sistemul de impozitare al I.I.-urilor

Din punct de vedere al sistemului de impozitare, avem doar I.I. impozitată în sistem real.

I.I. în sistem real. Aceste persoane au de plată un impozit de 16% asupra veniturilor nete dintr-un an calendaristic (diferența dintre încasări și plăți). Acestea au obligativitatea de a ține evidența contabilă în partidă simplă cu ajutorul Registrului de încasări și plăți.

3.2. Taxa pe valoarea adăugată

Întreprinderile nou înfiinţate trebuie, în principiu, să solicite înregistrarea în scop de TVA dacă înregistrează o cifră de afaceri anuală de cel putin 220.000 lei.

3.3. Obligaţii declarative

În termen de 15 zile de la înregistrarea ca I.I. la Registrul Comerțului, trebuie depusă la administrația financiară de care aparține I.I. declarația 220 privind venitul estimat. Alături de aceasta, când se înregistreaza la finanțe trebuie depuse de asemenea şi următoarele acte: o copie după actele de înființare de la ORC (Oficiul Registrul Comerțului), o copie după cartea de identitate și se va înregistra Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul inventar. Recomandăm să se achiziționeze Registrul unic de control cu această ocazie.

Declarația 200 privind venitul realizat – se depune anual, până în data de 15 mai.

Declarația 220 privind venitul estimat – se depune anual, până în data de 15 ianuarie sau 31 ianuarie.

Declarația 112 se depune dacă este vorba de I.I. care are angajați si se va depune lunar până în 25 ale lunii următoare pentru luna precedentă. Se completează electronic cu programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice.

Declarația 300 se depune dacă I.I. este plătitor de TVA, lunar sau trimestrial decontul de TVA în funcție de cifra de afaceri respective, dacă a avut sau nu operațiuni intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 390. Dacă este plătitor de TVA intracomunitar, se va depune până în 15 a lunii următoare când s-a efectuat achiziția sau livrarea intracomunitară pentru lunile în care au avut livrări sau achiziții intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 392. Este de 2 feluri 392A (persoanele înregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri de cel putin 220.000 lei) sau 392B (persoanele neînregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 220.000 lei). Se completează electronic cu ajutorulprogramului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice (MFP). Se depune anual până în 25 februarie pentru anul precedent.

Declarația 394 se depune de către plătitorii de TVA semestrial până în 25 a lunii următoare semestrului încheiat pentru facturile emise/primite de la plătitorii de TVA. Se completează electronic cu ajutorul programului pus la dispoziţie gratuit de MFP.

I.I. trebuie să se înregistreze și să plăteasca contribuțiile pentru pensii și sănătate.

La Casa Județeană de Pensii se va depune după înregistrarea ca I.I. un dosar cu declarația de asigurare, copie după actul de identitate, copie după certificatul de înregistrare de la Registrul Comerțului.

La Casa de Asigurări de Sănătate se depune declarația privind obligațiile de constituire și de plată la FNUASS (Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate) datorate de persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale împreună cu o copie a actelor de constituire la ORC, copie după actul de identitate, o copie după decizia de impunere privind plățile anticipate primite de la Administrația Financiară (prin poștă, după depunerea declarației estimative de venit). Pe baza deciziei de impunere privind plățile anticipate se va face calculul sumelor de plată și vei plăti 5,5% din venitul impozabil sau din norma de venit. Plățile se fac trimestrial până în 25 a lunii următoare.

Pentru I.I., după obținerea deciziei finale de impunere se va face regularizare pentru anul precedent și se vor calcula diferențe de plată sau plătite în plus.

Suma minimă de plată lunar la sănătate pentru I.I. este 5,5% aplicat la salariul minim garantat

Opțional, întreprinzătorul persoana fizică titular al I.I. poate să se înregistreze și la șomaj și să plăteasca lunar 0,5% aplicat la venitul impozabil și să depună lunar declarații.

Toate declarațiile se întocmesc și se depun în dublu exemplar, din care unul revine contribuabilului (I.I.). Acestea pot fi trimise și prin poștă ca scrisoare recomandată.

3.4. Registre obligatorii pentru I.I.

I.I., datorită regimului lor juridic au obligația obținerii și completării unor registre și documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate I.I, iar altele depind de existența sau nu a salariaților, faptul că I.I. e plătitor sau nu de TVA.

Registrul-jurnal de încasări se folosește ca document de înregistrare a încasărilor și a plăților de către I.I. Este documentul care arată situația financiară a I.I. Se întocmește într-un singur exemplar. Se înregistrează operațiunile (încasările și plățile) prin numerar și prin contul curent la bancă și se totalizează anual. Se achiziționează de la magazine specializate (de papetărie) și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrare trebuie numerotate filele (în ordine crescătoare), șnuruit și ștampilat. Registrul-jurnal de încasări și plăți se parafează de către organul fiscal la începerea și încetarea activității.

Registrul inventar se folosește de către I.I. pentru inventarierea patrimoniului. În el se trec toate bunurile şi drepturile aferente desfășurării activității. Inventarierea se face cu următoarele ocazii: la începerea activității, cel puțin o dată pe an, la încheierea activității la care se mai pot adăuga alte situații prevăzute de lege. Acesta poate fi achiziționat de la magazine specializate (de papetărie). Se întocmește într-un singur exemplar și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrarea lui la finanțe, trebuie numerotat, șnuruit și parafat (ștampilat). Se completează fără a lăsa spații libere și fără ștersături.

Registrul unic de control. Se achizitionează de la finanțe (organul fiscal pe raza căruia se afla sediul contribuabilului) în termen de 30 de zile de la înființare pentru I.I. E necesar de avut atât la sediu cât și pentru fiecare punct de lucru (dacă este cazul). Se completează în cazul inspecțiilor de către persoanele venite în inspecție.

Registrul de evidență al salariaților. Se completează în format electronic de către I.I.-urile ( și PFA-urile) care au salariați. Se completează conform contractelor individuale de muncă în ordinea încheierii, modificării sau încetării acestora. Completarea lui se face cu ajutorul aplicației electronice REVISAL puse la dispoziție de Inspecția Muncii.

Mare atenţie însă, pentru I.I. este necesară achiziţionarea/fiscalizarea unei case de marcat. Costul minim pentru aceasta operaţiune este în jur de 300 RON.

4. Avantaje şi dezavantaje

Avantaje:

Organizarea ca I.I. conferă un avantaj celor care doresc să îşi deschidă propria afacere. I.I. reprezintă o combinaţie între PFA şi SRL. Procedura de înfiinţare este relativ simplă şi presupune costuri reduse, iar cheltuielile de administrare sunt şi ele mai mici decât în cazul unei societăţi comerciale. Întreprinderea Individuală nu are nevoie de contabil, ci îşi poate ţine singură contabilitatea în partidă simplă, şi, în plus, trebuie să depună un număr redus de declaraţii fiscale. Recomandăm totuşi utilizarea unui contabil pentru ţinerea contabilității şi alcătuire/depunerea declaraţiilor fiscale.

Nu este necesară justificarea folosirii banilor ( banii pot fi utilizaţi în scopuri personale în momentul încasării)

În plus, spre deosebire de PFA, I.I. are dreptul să angajeze cu contract de muncă alte persoane pentru desfăşurarea activităţii pentru care a fost autorizată.
Un alt avantaj este acela că întreprinzătorul persoană fizică titular al Întreprinderii Individuale poate cumula acest statut cu acela de angajat la o altă entitate, dacă legislaţia ce reglementează activitatea acelei entităţi nu interzice în mod expres acest lucru.
Dezavantaje:

Există şi câteva dezavantaje pentru I.I. Lor li se aplică doar sistemul de impozitare în sistem real, făra a putea opta pentru sistemul de impozitare pe norma de venit, la fel ca şi PFA-urile.

Pentru că o I.I. nu are personalitate juridică, doar întreprinzătorul persoană fizică titular al Întreprinderii Individuale este comerciant persoană fizică de la data înregistrării sale la Registrul Comerțului. Prin urmare, în faţa creditorilor, comerciantul persoană fizică va răspunde cu patrimonial de afectaţiune, dacă acesta a fost constituit, iar dacă nu răspunde cu toată averea personală pentru obligaţiile sale, nu în limita capitalului social, aşa cum se întamplă la societăţile comerciale.

5. Suspendarea activităţii, încetarea activității și radierea I.I.

I.I. îşi poate suspenda activitatea în caz de lipsă de activitate pe un termen de 3 (trei) ani prin depunerea unei cereri în acest sens de către persoana interesată la Registrul Comerțului de care aparţine I.I. Spre deosebire de suspendarea unei societăţi comerciale (ex. SRL), în cazul I.I. nu este necesară alcatuirea unei hotărâri a I.I. în acest sens. Costurile ce trebuie achitate pe perioda suspendării activității sunt cele legate de contabilitate şi depunerea de declaraţii fiscale (costuri care nu pot fi estimate concret).

I.I. își poate înceta activitatea și este radiată din Registrul Comerțului în următoarele situații:

În caz de deces;
Prin voința acesteia;
La cererea oricărei persoane fizice sau juridice care se consideră prejudiciat în urma înmatriculării sau printr-o mențiune în Registrul Comerțului în condițiile art. 25 din Legea nr. 26/1990 , republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Prin insolvenţă/faliment, urmată de radiere în baza legii 85/2006.

Actele care se depun la Oficiul Registrului Comerțului pentru radiere sunt cererea de radiere și copia certificate cu originalul a actelor doveditoare, după caz (originalele actelor de înființare).

PERSOANĂ FIZICĂ AUTORIZATĂ (PFA) – GHID PRACTIC PENTRU INIȚIEREA AFACERII

1. Etape de înfiinţare a unei PFA

PFA – urile se înființează la Registrul Comerțului.

Actele necesare:

– rezervarea de denumire. Se face pe loc la Registrul Comerțului.

– dovada sediului profesional. De regulă, aceasta se face prin contract de închiriere sau contract de comodat. Dacă sediul este proprietate personală, se poate încheia un contract de comodat (între titular – Persoană fizică și PFA). Dacă apartamentul/imobilul este ipotecat, de obicei e nevoie de acordul băncii pentru stabilirea sediului în respectivul imobil. Trebuie consultat contractul de credit în acest caz și trebuie mers la agenția băncii respective pentru obținerea acordului băncii. În prezent (din mai 2012) nu mai este necesar extrasul CF la înființarea unui PFA.

– Acordul asociației de proprietari și al vecinilor cu pereți comuni – pe orizontală și verticală (dacă sediul este într-un apartament de bloc).

– Acte privind calificarea persoanei care înființează PFA pentru activitatea respectivă. Acestea pot fi diplome primite în urma cursurilor de calificare, acte de studii, adeverințe ce atestă experiența profesională.

– Cartea de identitate (în original și copie);

– Specimen de semnătură (se poate face la notar sau în faţa celor de la O.R.C.) şi procură notarială pentru depunătorul actelor (dacă este cazul)

– Un dosar plic/cu șină. Tipul dosarului necesar diferă de la un județ la altul.

Durata:

De regulă, înființarea unui PFA durează 3 zile. Puteți lua în calcul 3-5 zile în ce privește durata necesară înființării PFA-ului, întrucât pot exista diferențe între birourile Registrului Comerțului din județe diferite.

Costuri:

În privința costurilor de înființare, acestea vor fi în intervalul 200 – 300 lei, dacă cel interesat se va ocupa personal de înființarea PFA. Atenţie, pot apărea diferențe de costuri în județe diferite (ORC Timiş a estimat un cost maxim de 250 lei pentru înfiinţare PFA).

Pași necesari:

Cu actele menționate mai sus, persoana interesată trebuie să meargă la Registrul Comerțului de care aparține (din localitatea sau județul de domiciliu).

Acolo se va completa rezervarea de denumire (numele persoanei la care se adaugă sintagma PFA) precum și o serie de documente puse la dispoziție de cei de la Registrul Comerțului (cerere de înregistrare, declarație-tip pe propria răspundere, specimen de semnătură, etc.).

Când toate aceste acte vor fi completate, persoanei interesate i se va emite o notă de calcul cu costul întregii operaţiuni de înfiinţare a PFA-ului, nota care trebuie plătită la caseria Registrului Comerțului.

O copie a chitanței va rămâne la dosar și totodată persoanei interesate i se va comunica data la care să se prezinte pentru a ridica documentele de înființare ale PFA-ului (de obicei, peste 2-3 zile lucrătoare). Pentru înființarea PFA-ului sunt necesare minim două vizite la Registrul Comerțului.

2. Legislație PFA

Legislația aplicabilă pentru persoanele fizice autorizate (PFA):

Legea 359/2004 actualizată privind simplificarea formalităților de înregistrare în Registrul Comerțului.

3.Contabilitate

În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi producătoare de venituri, acestea au obligaţia să conducă contabilitate simplificată, bazată pe regulile contabilităţii în partidă simplă. Documentele financiar-contabile obligatorii sunt:

– Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, Registrul-inventar şi Registru de casă, care au un regim special de înregistrare la organele fiscale.

– Nota de recepţie, bon de consum, fişă de magazie, fişa obiectelor de inventar, foi de parcurs, ordine de deplasare, etc, în funcţie de natura activităţii desfăşurate.

4.Fiscalitate

Din punct de vedere al sistemului de impozitare, avem PFA impozitată în sistem real și PFA impozitată la normă de venit.

4.1.Impozitarea

PFA în sistem real. Aceste persoane au de plată un impozit de 16% asupra veniturilor nete dintr-un an calendaristic (diferența dintre încasări și plăți). Acestea au obligativitatea de a ține evidența contabilă în partidă simplă cu ajutorul Registrului de încasări și plăți.

PFA pe normă de venit. Aceste persoane plătesc o sumă fixă stabilită anual de către direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale, în funcție de specificul activității și de zona în care se deșfasoară activitatea, cu condiția ca acea activitate să se regăsească în nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii care își desfășoară activitatea individual. Pe scurt, plătesc un impozit fix (nu contează veniturile realizate) conform unor norme anuale de venit. Începând cu anul 2012, acestea au obligația de a ține evidența contabilă în partidă simplă, prin completarea registrului jurnal de încasări și plăți și a registrului inventar.

4.2. Obligaţii declarative

În termen de 15 zile de la înregistrarea ca PFA la Registrul Comerțului, trebuie depusă la administrația financiară de care aparține PFA-ul declarația 220 privind venitul estimat. Alături de aceasta, când se înregistrează la finanțe trebuie depuse de asemenea şi următoarele acte: o copie după actele de înființare de la ORC (Oficiul Registrul Comurțului), o copie după cartea de identitate, se va completa pe loc o cerere de opțiune pentru impunere în sistem real/norme de venit și se va înregistra Registrul-jurnal de încasări și plăți (dacă impunerea se face în sistem real) și Registrul inventar. Recomand să se achiziționeze Registrul unic de control cu această ocazie.

Declarația 200 privind venitul realizat – se depune anual, până în data de 15 mai.

Declarația 220 privind venitul estimat – se depune anual, până în data de 15 ianuarie sau 31 ianuarie (dacă faci trecerea de la impunere în sistem real la norma de venit sau invers, împreună cu cererea de opțiune).

Declarația 112 se depune dacă este vorba de PFA care are angajați şi se va depune lunar până în 25 ale lunii următoare pentru luna precedentă. Se completează electronic cu programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice.

Declarația 300 se depune dacă PFA-ul este plătitor de TVA, lunar sau trimestrial decontul de TVA în funcție de cifra de afaceri respective, dacă a avut sau nu operațiuni intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 390. Dacă este plătitor de TVA intracomunitar, se va depune până în 15 a lunii următoare când s-a efectuat achiziția sau livrarea intracomunitară pentru lunile în care ai avut livrări sau achiziții intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 392. Este de 2 feluri 392A (persoanele înregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR) sau 392B(persoanele neînregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR). Se completează electronic cu ajutorulprogramului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice (MFP). Se depune anual până în 25 februarie pentru anul precedent.

PFA-ul trebuie să se înregistreze și să plăteasca contribuțiile pentru pensii și sănătate.

La Casa Județeană de Pensii se va depune după înregistrarea ca PFA un dosar cu declarația de asigurare, copie după actul de identitate, copie după certificatul de înregistrare de la Registrul Comerțului. Suma minimă la care cineva se poate asigura este 222 lei/lună (708 lei x (10,5% cota angajat + 20,8% cota angajator).

Excepție fac PFA care sunt şi angajați cu contract de muncă. Aceştia nu trebuie să se înregistreze la Casa Județeană de Pensii.

Pentru PFA în sistem real, după obținerea deciziei finale de impunere se va face regularizare pentru anul precedent (în 2012 pentru 2011) și se vor calcula diferențe de plată sau plătite în plus.

Suma minimă de plată lunar la sănătate pentru PFA care nu au contract individual de muncă în altă parte, este 5,5% aplicat la salariul minim garantat (700 lei pt anul 2012), adică 39 lei pe lună.

Opțional PFA-ul poate să se înregistreze și la șomaj și să plătească lunar 0,5% aplicat la venitul impozabil sau la norma de venit și să depună lunar declarații (PFA în sistem real).

Toate declarațiile se întocmesc și se depun în dublu exemplar, din care unul revine contribuabilului (PFA). Acestea pot fi trimise și prin poștă ca scrisoare recomandată.

4.3.Registre obligatorii

Persoanele fizice autorizate, datorită regimului lor juridic au obligația obținerii și completării unor registre și documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate PFA, iar altele depind de tipul de PFA, respective de existența sau nu a salariaților, faptul că PFA e plătitor sau nu de TVA.

Registrul-jurnal de încasări se folosește ca document de înregistrare a încasărilor și plăților de către PFA impozitate în sistem real. Este documentul care arată situația financiară a PFA. Se întocmește într-un singur exemplar. Se înregistrează operațiunile (încasările și plățile) prin numerar și prin contul current la bancă și se totalizează anual. Se achiziționează de la magazine specializate (de papetărie) și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrare trebuie numerotate filele (în ordine crescătoare), șnuruit și ștampilat. Registrul-jurnal de încasări și plăți se parafează de către organul fiscal la începerea și încetarea activității.

Registrul inventar se folosește de către PFA pentru inventarierea patrimoniului. În el se trec toate bunurile si drepturile aferente desfășurării activității. Inventarierea se face cu următoarele ocazii: la începerea activității, cel puțin o dată pe an, la încheierea activității la care se mai pot adăuga alte situații prevăzute de lege. Acesta poate fi achiziționat de la magazine specializate (de papetărie). Se întocmește într-un singur exemplar și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrarea lui la finanțe, trebuie numerotat, șnuruit și parafat (ștampilat). Se completează fără a lăsa spații libere și fără ștersături.

Registrul unic de control. Se achiziţionează de la finanțe (organul fiscal pe raza căruia se afla sediul contribuabilului) în termen de 30 de zile de la înființare pentru toate tipurile de PFA. E necesar de avut atât la sediu cât și pentru fiecare punct de lucru (dacă este cazul). Se completează în cazul inspecțiilor de către persoanele venite în inspecție.

Registrul de evidență al salariaților. Se completează în format electronic de către PFA-urile (și întreprinderile individuale – II) care au salariați. Se completează conform contractelor individuale de muncă în ordinea încheierii, modificării sau încetării acestora. Completarea lui se face cu ajutorul aplicației electronice REVISAL puse la dispoziție de Inspecția Muncii

5. Avantaje şi dezavantaje

Avantaje:

Organizarea ca persoană fizică autorizată conferă un avantaj celor care doresc să îşi deschidă propria afacere. Procedura de înfiinţare este relativ simplă şi presupune costuri reduse, iar cheltuielile de administrare sunt şi ele mai mici decât în cazul unei societăţi comerciale. Persoana fizică autorizată nu are nevoie de contabil, ci îşi poate ţine singură contabilitatea în partidă simplă, şi, în plus, trebuie să depună un număr redus de declaraţii fiscale. Recomand totuşi utilizarea unui contabil pentru ţinerea contabilităţii şi alcătuire/depunerea declaraţiilor fiscale.

Spre deosebire de alte forme de organizare a afacerii, persoana fizică autorizată poate dispune, în orice moment, de banii încasaţi, şi nu doar la finalul anului, atunci când se stabileşte modalitatea de repartizare a profitului.

Dezavantaje:

Totuşi, există şi câteva dezavantaje pentru PFA-uri. Spre exemplu, o persoană fizică autorizată răspunde cu toată averea personală pentru obligaţiile sale, nu în limita capitalului social, aşa cum se întâmplă la societăţile comerciale.

În plus, PFA nu are dreptul să angajeze cu contract de muncă alte persoane pentru desfăşurarea activităţii pentru care a fost autorizată, iar ca entitate, nu este considerată o entitate solidă, putând fi supusă unei proceduri simplificate de dizolvare.

6. Suspendarea activităţii, încetarea activității și radierea PFA

O persoană fizică autorizată îşi poate suspenda activitatea în caz de lipsă de activitate pe un termen de 3(trei) ani prin depunerea unei cereri în acest sens de către persoana interesată la Registrul Comerțului de care aparţine PFA-ul. Spre deosebire de suspendarea unei societăţi comerciale (ex. SRL), în cazul PFA-ului nu este necesară alcătuirea unei hotărâri a PFA-ului în acest sens. Costurile ce trebuie achitate pe perioda suspendării activităţii sunt cele legate de contabilitate şi depunerea de declaraţii fiscale (costuri care nu pot fi estimate concret).

O persoană fizică autorizată își poate înceta activitatea și este radiată din Registrul Comerțului în următoarele situații:

În caz de deces.
Prin voința acesteia.
La cererea oricărei persoane fizice sau juridice care se consideră prejudiciat în urma înmatriculării sau printr-o mențiune în Registrul Comerțului.

SOCIETATE CU RĂSPUNDERE LIMITATĂ (SRL) – GHID PRACTIC PENTRU INIŢIEREA AFACERII

1. Etape de înființare a unui SRL

Societățile cu răspundere limitată (SRL) se înființează la Registrul Comerțului.

Actele necesare:

– rezervarea de denumire. Se face pe loc la Registrul Comerțului. Recomand pregătirea a cel puțin 3(trei) nume pentru societate, la alegere, pentru siguranță.

– dovada sediului profesional. De regulă, aceasta se face prin contract de închiriere sau contract de comodat. Dacă sediul este proprietate personală, se poate încheia un contract de comodat (între titular – Persoană fizică și SRL). Dacă apartamentul/imobilul este ipotecat, de obicei e nevoie de acordul băncii pentru stabilirea sediului în respectivul imobil. Trebuie consultat contractul de credit în acest caz și trebuie mers la agenția băncii respective pentru obținerea acordului băncii. În prezent (din mai 2012) nu mai este necesar extrasul CF la înființare.

– Acordul asociației de proprietari și al vecinilor cu pereți comuni – pe orizontală și verticală (dacă sediul este într-un apartament de bloc).

– Actul constitutiv – există diverse modele pe internet ale acestui document și el diferă de la caz la caz, în funcție de câți asociați/administrator are societatea și de obiectul de activitate. Recomand consultarea unui consilier juridic sau avocat cu privire la alcătuirea acestui document vital pentru SRL. Actul constituiv va institui modul de operare al societății, modalitatea de luare a deciziilor, relația dintre asociați și admnistrator și de împărțire a profitului și a pierderilor. Recomand deschiderea de SRL cu asociat unic – permite o mai ușoară luare a deciziilor și drept urmare o reducere a cheltuielilor de operare. Actul constitutiv trebuie alcătuit în scris și semnat de către toți asociații.

– Hotărârea Asociaților de constituire a societății reprezintă actul prin care asociații decid înființarea societății – trebuie semnată de toți asociații și se depune în original.

– Dovadă efectuare vărsământ capital social (capital social minim SRL – 200 lei) – reprezentantul asociaților va deschide un cont de capital social la o bancă și va vira în acest cont suma convenită pentru valoarea capitalului social, obținând astfel un extras de cont/foaie de vărsământ cu suma depusă. La bancă se vor prezenta obligatoriu actul constitutiv, copiile după cărțile de identitate ale asociaților și admnistratorilor și procura reprezentantului și rezervarea de denumire în copie;

– Cărțile de identitate (în original și copie) ale tuturor asociaților fondatori și a administorului/admnistratorilor;

– Specimen de semnătură (se poate face la notar sau în fața celor de la O.R.C.) și procura notarială pentru depunătorul actelor (daca este cazul)

– Un dosar plic/cu șină. Tipul dosarului necesar diferă de la un județ la altul.

Durata:

De regulă, înființarea unui SRL durează 5 zile lucrătoare. Puteți lua în calcul 5-7 zile în ce privește durata necesară înființării SRL, întrucât pot exista diferențe între birourile Registrului Comerțului din județe diferite.

Costuri:

În privința costurilor de înființare, acestea vor fi în intervalul 500 – 600 lei, dacă cel interesat se va ocupa personal de înființarea SRL. La aceasta sumă se adaugă 200 lei, capitalul social depus în contul de capital social special deschis în acest sens, bani care pot fi recuperați după deschiderea SRL-ului. Atenție, pot apărea diferențe de costuri în județe diferite (ORC Timiș a estimat un cost maxim de 600 lei pentru înființare SRL).

Pași necesari:

Cu actele menționate mai sus, persoana interesată trebuie să meargă la Registrul Comerțului de care aparține (din localitatea sau județul de domiciliu).

Acolo se va complet rezervarea de denumire (numele ales de asociat/asociați la care se adaugă sintagma SRL) precum și o serie de documente puse la dispoziție de cei de la Registru Comerțului (cerere de înregistrare, declarație-tip pe propria răspundere, specimen de semnătură, caziere fiscal, alte tipuri de declarații, etc.).

Când toate aceste acte vor fi completate, persoanei interesate i se va emite o notă de calcul cu costul întregii operațiuni de înființare a SRL, notă care trebuie plătită la caseria Registrului Comerțului.

O copie a chitanței va rămâne la dosar și totodată persoanei interesate i se va comunica data la care să se prezinte pentru a ridica documentele de înființare ale SRL (de obicei, peste 2-3 zile lucrătoare). Pentru înființarea SRL sunt necesare minim două vizite la Registrul Comerțului.

După înființare se vor primi următoarele documente: certificatul de înregistrare, certificat constatator, un certificat de înregistrare mențiuni și rezoluția directorului ORC. În unele județe se poate primi și o copie a declarației pe propria răspundere depusă inițial.

2.Legislaţie

Legislația aplicabilă pentru Societatea cu răspundere limitată (SRL):

Legea 31/1990 actualizată, legea societăților comerciale;

Legea 359/2004 actualizată privind simplificarea formalităților de înregistrare în Registrul Comerțului.

3.Contabilitate

În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi producătoare de venituri, acestea au obligaţia să conducă contabilitatebsimplificată, bazată pe regulile contabilităţii în partidă simplă. Documentele financiar-contabile obligatorii sunt:

– Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, Registrul-inventar şi Registru de casă, care au un regim special de înregistrare la organele fiscale.

– Nota de recepţie, bon de consum, fişă de magazie, fişa obiectelor de inventar, foi de parcurs, ordine de deplasare, etc, în funcţie de natura activităţii desfăşurate.

4.Fiscalitate

4.1.Impozitarea

Din punct de vedere al sistemului de impozitare, avem doar SRL impozitată în sistem real, respectiv SRL impozitat ca IMM (întrepinderi mici și mijlocii)

SRL în sistem real. Aceste firme au de plată un impozit de 16% asupra veniturilor nete/profitului dintr-un an calendaristic (diferența dintre încasări și plăți).

SRL în sistem IMM. Aceste firme au de plată un impozit de 3% asupra venitului brut dintr-un an calendaristic.

4.2.Obligaţii declarative

În termen de 15 zile de la înregistrarea ca SRL la Registrul Comerțului, trebuie depusă la administrația financiară de care aparține SRL declarația 010 privind vectorul fiscal – depinde de domeniul de activitate ales sau veniturile preconizate, cu TVA, făra TVA. Alături de aceasta, când se înregistrează la finanțe trebuie depuse de asemenea și următoarele acte: o copie după actele de înființare de la ORC (Oficiul Registrul Comerțului), o copie după cartea de identitate și se va înregistra Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul inventar. Recomand să se achiziționeze Registrul unic de control cu această ocazie.

Declaratia 092 privind cifra de afaceri care se depune anual;

Declarația 100 privind obligațiile de plată la bugetul de stat se depune trimestrial;

Declarația 101 privind impozitul pe profit se depune anual;

Declarația 112 se depune dacă este vorba de SRL care are angajați și se va depune lunar până în 25 ale lunii următoare pentru luna precedenta. Se completează electronic cu programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice.

Declarația 300 se depune dacă SRL este plătitor de TVA, lunar sau trimestrial decontul de TVA în funcție de cifra de afaceri respective, dacă a avut sau nu operațiuni intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online;

Declarația 390. Dacă este plătitor de TVA intracomunitar, se va depune până în 15 a lunii următoare când s-a efectuat achiziția sau livrarea intracomunitară pentru lunile în care ai avut livrări sau achiziții intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online;

Declarația 392. Este de 2 feluri 392A (persoanele înregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR) sau 392B (persoanele neînregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR). Se completează electronic cu ajutorul programului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice (MFP). Se depune anual până în 25 februarie pentru anul precedent.

Fișele Fiscale se depun anual – cuprind veniturile angajaților din salariu, brute, nete, obligațiile aferente contractelor de muncă.

SRL-ul trebuie să se înregistreze la ITM și să plăteasca contribuțiile pentru pensii, somaj și sănătate, dacă are angajați. Înregistrarea la Casa Județeană de Pensii, Casa de Asigurări de Sănătate și A.J.O.F.M se face automat prin depunerea declarației 112 la Finanțe.

La Inspectoratul Teritorial de Munca – dacă are angajați, SRL-ul se va înregistra în prealabil la ITM de unde va primi un cod pentru accesarea electronică a programului REVISAL care va ține loc de Registru al salariaților.

La Casa Județeană de Pensii. Suma minimă la care cineva se poate asigura este 222 lei/lună (708 lei x (10,5% cota angajat + 20,8% cota angajator).

La Casa de Asigurări de Sănătate. Pe baza deciziei de impunere privind plățile anticipate se va face calculul sumelor de plată și vei plăti 5,5% din venitul impozabil. Plățile se fac trimestrial până în 25 a lunii următoare. Suma minimă de plată lunar la sănătate pentru SRL este 5,5% aplicat la salariul minim garantat (700 lei pt anul 2012), adică 39 lei pe lună.

La Agentia Județeana de Ocupare a Fortei de Munca, SRL-ul trebuie să se plătească lunar 0,5% aplicat la venitul impozabil al fiecărui salariat și să depună lunar declarații.

Toate declarațiile se întocmesc și se depun în dublu exemplar, din care unul revine contribuabilului (SRL). Acestea pot fi trimise și prin poștă ca scrisoare recomandată.

Recomand utilizarea unui contabil pentru ținerea contabilității și alcătuirea / depunerea declarațiilor fiscale.

4.3.Registre obligatorii

SRL-urile, datorită regimului lor juridic au obligația obținerii și completării unor registre și documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate SRL-urile, iar altele depind de existența sau nu a salariaților, de faptul că SRL e plătitor sau nu de TVA sau de faptul că e sau nu IMM.

Registrul-jurnal de încasări se folosește ca document de înregistrare a încasărilor și a plăților de către SRL Este documentul care arată situația financiară a SRL-ului. Se întocmește într-un singur exemplar. Se înregistrează operațiunile (încasările și plățile) prin numerar și prin contul curent la bancă și se totalizează anual. Se achiziționează de la magazine specializate (de papetărie) și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrare trebuie numerotate filele (în ordine crescătoare), șnuruit și ștampilat. Registrul-jurnal de încasări și plăți se parafează de către organul fiscal la începerea și încetarea activității.

Registrul inventar se folosește de către SRL pentru inventarierea patrimoniului. În el se trec toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activității. Inventarierea se face cu următoarele ocazii: la începerea activității, cel puțin o dată pe an, la încheierea activității la care se mai pot adăuga alte situații prevăzute de lege. Acesta poate fi achiziționat de la magazine specializate (de papetărie). Se întocmește într-un singur exemplar și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrarea lui la finanțe, trebuie numerotat, șnuruit și parafat (ștampilat). Se completează fără a lăsa spații libere și fără ștersături.

Registrul unic de control Se achiziționează de la finanțe (organul fiscal pe raza căruia se află sediul contribuabilului) în termen de 30 de zile de la înființare pentru SRL E necesar de avut atât la sediu cât și pentru fiecare punct de lucru (dacă este cazul). Se completează în cazul inspecțiilor de către persoanele venite în inspecție.

Registrul de evidență al salariaților Se completează în format electronic de către SRL-urile (și PFA-urile) care au salariați. Se completează conform contractelor individuale de muncă în ordinea încheierii, modificării sau încetării acestora. Completarea lui se face cu ajutorul aplicației electronice REVISAL puse la dispoție de ITM.

Registrul de evidență fiscală pentru plătitorii de impozit pe profit (dacă este cazul)

Registrul de casă – se completeaza zilnic;

5. Avantaje şi dezavantaje

Avantaje:

SRL-ul are dreptul să angajeze cu contract de muncă alte persoane pentru desfășurarea activității pentru care a fost autorizată, spre deosebire de PFA.

Un alt avantaj este acela că asociatul/administratorul SRL-ul poate cumula acest statut cu acela de angajat la o altă entitate, dacă legislația ce reglementează activitatea acelei entități nu interzice în mod expres acest lucru, respective poate fi asociat sau administrator la o altă societate comerciala. Există o singură excepție de la acest principiu – un administrator la un SRL cu asociat unic nu poate fi admnistrator într-un alt SRL cu asociat unic.

În cazul SRL-urilor asociații răspund în fața creditorilor în limita capitalului social subscris, fără a răspunde cu patrimonial personal pentru datoriile societății.
Dezavantaje:

Totuși, există și câteva dezavantaje pentru SRL, lor li se aplică doar sistemul de impozitare în sistem real, respectiv cel de IMM, fără a putea opta pentru sistemul de impozitare pe normă de venit, la fel ca și PFA-urile.

Costurile de deschidere, operare și radiere ale SRL-urilor sunt mai mari decât la PFA, I.I. sau I.F.

Pentru SRL-uri se țin mai multe registre și se depun mai multe declarații, contractarea unui contabil fiind aproape obligatorie.

6. Suspendarea activității, încetarea activității și radierea SRL

Un SRL își poate suspenda activitatea în caz de lipsă de activitate pe un termen de 3(trei) ani prin depunerea unei cereri în acest sens de către persoana interesată la Registrul Comerțului de care aparține SRL În cazul unui SRL este necesară alcătuirea unei hotărâri a asociaților SRL-ului în acest sens. Costurile ce trebuie achitate pe perioda suspendării activității sunt cele legate de contabilitate și depunerea de declarații fiscale (costuri care nu pot fi estimate concret).

Un SRL își poate înceta activitatea și este radiată din Registrul Comerțului în următoarele situații:

Prin voința asociaților;
Prin fuziune sau absorbție;
La cererea oricărei persoane fizice sau juridice care se consideră prejudiciată în urma înmatriculării sau printr-o mențiune în Registrul Comerțului în conditiile art. 25 din Legea nr. 26/1990 , republicată, cu modificările si completările ulterioare.
Prin insolvență/faliment, urmată de radiere în baza legii 85/2006.